Para prácticamente todos es muy obvio el que cada mes, cuando llega su final, la empresa haga el cálculo de la nómina y nos haga el pago a nuestra cuenta. Una cantidad de dinero que corresponde al trabajo realizado.
Sin embargo, el cálculo de la nómina no tan sencillo y hay que tener una serie de aspectos claros. Sin hacer un análisis exhaustivo, vamos a realizar un cálculo de la nómina de manera práctica.
Supongamos que la empresa Martina SL tiene un trabajador que cobra un salario base de 1.200,00 €. Este trabajador tiene dos pagas extras que coinciden con los periodos de junio y diciembre. Ambas pagas son del mismo importe.
Importes a cobrar o devengos:
A finales de julio, el trabajador de Martina SL recibirá únicamente el salario base.
Deducciones que se le aplicarán al trabajador:
La retención a cuenta del IRPF.
Las cotizaciones a la Seguridad Social.
En ambos casos, se aplicarán los porcentajes establecidos en la legislación.
Base de cotización a la Seguridad Social:
La base de cotización a la Seguridad Social está formada por las retribuciones que que tiene el trabajador durante ese mes más la parte proporcional de pagas extraordinarias correspondientes al mes de julio. ¿Por qué se aplica la parte proporcional de las pagas extras si no se cobran durante el mes de julio? La Seguridad Social establece que las pagas extraordinarias se cotizan mensualmente, de forma prorrateada, y no cuando se cobran.
Salario base: 1.200,00 €
Prorrata de Pagas Extraordinarias: ( 1.200,00 € * 2 ) / 12 = 200, 00 €
Base de Cotización: 1.400,00 €
¿Cómo realizamos el cálculo de la nómina de julio del trabajador?
Base de retención de IRPF:
A diferencia de lo que establece Seguridad Social, las pagas extraordinarias sólo tienen retención de IRPF cuando se cobran. Por tanto, para la base sujeta a retención por IRPF solo se deberán tener en cuenta aquellos conceptos que efectivamente vaya a percibir el trabajador este mes de julio. En nuestro ejemplo, se tendrá en cuenta solo el salario base:
Base de IRPF: 1.200,00 €
Sobre la base aplicaremos el porcentaje de IRPF que le corresponda al trabajador.
Retenciones de la Seguridad Social:
Los porcentajes de cotización a la Seguridad Social no suelen variar de un año a otro y no dependen de elementos subjetivos o de la retribución del trabajador. Son porcentajes fijos que se aplican según si se trata de un contrato indefinido (1,55%) o temporal (1,60%).
A ello añadiremos el porcentaje de contingencias comunes y de formación profesional y obtendremos el total de descuentos en concepto de Seguridad Social.
En nuestro ejemplo, el contrato del empleado de Martina SL es indefinido.
Contingencias Comunes: 4,70% * 1.400,00 € = 65,80 €
Desempleo: 1,55% * 1.400,00 € = 21,70 €
Formación Profesional: 0,10% * 1.400,00 € = 1,40 €
Total de Cotizaciones a la Seguridad Social: 88,90 €
¿Qué importe líquido queda tras el cálculo de la nómina?
Una vez calculados todos los descuentos, solo tendremos que restarlos de la base de cotización del empleado. El resultado será el líquido que percibirá en su cuenta.
Por parte de la empresa también habrá más importes que deberá abonar a Seguridad Social a través de los TC antes de final del mes siguiente.
